“工资未发先报个税是否可行？超经营范围开具开票，可以吗？” 这方面其实税务局...
“工资未发先报个税是否可行？超经营范围开具开票，可以吗？”这方面其实税务局都是有确切说法的，今天翅儿就和大家来聊一聊❤️
还有十多天就要开始个人所得税汇算清缴了，咱们不少小伙伴确实也很担心这样一个问题：
他们公司由于一些特殊原因，导致工资不能按时发放，但每个月都会正常计提工资，这位小伙伴就在个税系统里按照计提的工资金额给员工申报了个人所得税，现在害怕了……
那还有一位小伙伴的情况是这样的：
去年半年没发工资，在一月份累计发放，这样的话半年的工资就算作一月份的收入了，2月份申报个税就会预扣不少税金，民工不同意了……
不用说，有一些建筑行业确实存在这样的现实问题，但这也实在是太为难了我们财务人了吧。
可是，再为难我们也得处理呀，那到底怎么处理可以不违反税法的规定呢？
接下来，翅儿就带着大家把政策和流程梳理一下，我们把握清楚以后，回去和咱们人资部门及公司领导做一个沟通交流，肯定能商量出妥善的处理方法。
首先从账务处理开始说起：
当企业在一个月结束后肯定是有人工费发生的，按照权责发生制，我们就要对这部分成本费用进行计提。
举个例子🌰：假设一家企业，工资当月月末就发放，比如2022年12月就发了当月的工资，那在2022年12月31日账务处理方面：
计提时：借：管理费用（销售费用、生产成本等）-工资 贷：应付职工薪酬-工资同时计提个税借：应付职工薪酬-工资 贷：应交税费-应交个人所得税
发放时：借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款
到了2023年1月份时企业需要申报个税并缴纳，申报直接按照计提的工资金额申报。
缴纳时：借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款
但是重点来了，这个企业12月份由于某些原因当月没有发放，那我们仍然要进行工资金额的计提（同上），问题是1月份要不要申报个税呢？
在这里翅儿带大家来看几个文件：
从这两个文件里看出个税是在“支付工资、薪金所得时”扣缴，同时，还要在规定的“申报期限”内申报。
所以得出的结论是：12月没有发放时，我们就不能按计提金额去扣缴个税，否则就是错误的做法。但是计提了没有发放还要不要申报呢？
当然是要的，应该按收入金额为“0”来按期申报，否则就逾期了。
现在大部分企业的情况是当月的工资次月发放，那我们到底什么时间来申报呢？
假设1月份的工资在1月份计提了，2月份发放，2月份实际发放时要扣缴个税，2月份税款所属期是在3月15日前进行申报，这样的顺序捋顺了就明白了吧？
总结一句话方便大家记忆：个税申报要在实际发放月份的次月申报期内进行申报，如果没发放的月份，次月按“0”申报。
翅儿这里也简单把申报填写界面说明一下，如果大家想进一步了解详细的个税申报过程，可以来系统学习一下咱们申报的课程，非常全面。
https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_png/TuzSFOcoXNegsjydiagPM9F7gZaRibWmHr1XSYFTWZb3TDpMa90XoYjKQKAibIZOMA9agR2FSt5rlMOEKgicHI50fg/640?wx_fmt=png
以上就是全部的过程了，可是现实中就有还没发就申报的情况呀，翅儿能理解：有些是在个税没有实行预扣预缴汇算清缴的时候，遗留的问题一直在延用，这个还好说。
因为我们每个月都发放，申报系统也是每年滚动连续12个月都有数据，即使有一个月的时差，但金额也差不多，员工和税局都不会主动来说这个事。
但是如果你好几个月不发然后集中一次发，不发的月份还按计提金额申报的话，就是开头图片的结果了，员工举报的话“一告一个准”。
尤其涉及到高薪资人员时，错误的申报可能会让他的所得对应的税率跳档，对个税的影响比较大，引来税务风险就麻烦了。
这个表是工资薪金综合所得税率表，翅儿也放上来给大家看看👇
鉴于有些没有按正确的个税申报方式处理的小伙伴，尤其马上开始个税汇算清缴了，别引来员工的投诉，那我们财务的人设就崩塌了。
这里翅儿给大家几个建议：
https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_svg/wprMnqDUJH6cGyaKFfNz8LBPUNI4OiaTm1xFeAQicqx4HvD995taYCVicLg8FibpERuzj3wz9MD4wcwMoks6RibdXKm1ibH4MT3Sn9/640?wx_fmt=svg1.能自行更正的就更正申报，不能自行更正的建议去大厅更正处理。
2.已经申报过的金额尽早发放，并且出具一个内部通知，告知大家对数据有异议的找我们财务人员解释（这就看你的沟通能力了），主动总比被动好，别让员工找来了束手无策。
3.如果真有特殊情况短期不能发的，我们也规划好发放时间，工资薪金个税计算是累计预扣法，发放时间的安排和领导沟通好，尽量在同一个纳税年度内搞定。https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_svg/UOlZKghBxaaFDCr9CbkR03IAZNGptnic2SGuu0JicCvYuVswicMoNLqwKSicE8zkJiaIOK8ianbJKHTAMYvxK9pcHPNKmOc2LpbneC/640?wx_fmt=svg今天翅儿就分享到这里了，主要想要告诉大家的是涉及税的事，咱们一定要谨慎。
虽然规定和实操有时候有差距，但税局真要来查的话，难道不是以规定作为标准吗？
财务的小伙伴们，一定要把涉税事项重视起来，祝愿大家都能日日精进、越飞越高！
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